一、政策升级要点：三大突破值得关注

　　1. 加计扣除比例提升至120%

　　• 政策内容：自2025年1月1日起，科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的120%在税前加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的220%在税前摊销。

　　• 对比变化：此前为100%加计扣除，此次提升20个百分点，意味着每投入100万元研发费用，税前可扣除220万元(形成无形资产)或120万元(费用化)，企业所得税实际节税可达30万元(按25%税率计算)。

　　2. 适用范围进一步扩大

　　• 政策明确将委托境外研发、数字化转型相关研发支出(如AI算法开发、工业软件研发)纳入可加计扣除范围;

　　• 放宽“研发活动”认定标准，支持企业围绕核心技术攻关、工艺改进、产品迭代等开展的实质性创新活动。

　　3. 申报便利化：实现“免申即享”与“季度预缴享受”

　　• 推行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”模式;

　　• 企业可在企业所得税季度预缴环节直接享受加计扣除，无需等到年度汇算清缴，加速现金流回笼;

　　• 国家税务总局升级电子税务局系统，提供“一键归集”“智能校验”功能，降低申报门槛。

　　二、享受条件：哪些企业可以“应享尽享”?

　　并非所有企业都能享受120%加计扣除，必须同时满足以下条件：

　　1. 已纳入“科技型中小企业信息库”

　　企业需在全国科技型中小企业服务系统(https://www.innofund.gov.cn)完成年度信息填报，并取得科技型中小企业登记编号(登记编号有效期为当年1月1日至12月31日)。

　　2. 开展真实、合规的研发活动

　　研发项目应有明确目标、技术路线和阶段性成果，避免将日常生产、市场推广等非研发支出纳入。

　　3. 研发费用归集规范、可追溯

　　企业需建立研发费用辅助账，准确划分人员人工、直接投入、折旧费用、设计试验等六大类支出，确保资料完整、逻辑清晰。

　　三、“应享尽享”实操指南：三步走策略

　　第一步：确认资格——完成科技型中小企业入库

　　每年1月起登录“科技型中小企业服务系统”填报信息;

　　满足“职工总数≤500人、年销售收入≤2亿元、资产总额≤2亿元”等基本条件;

　　获得登记编号后，即可在税务申报中使用。

　　第二步：规范归集——建立研发费用辅助账

　　建议采用《企业研发费用辅助账样式(2025版)》，分项目、分年度、分科目归集;

　　重点注意：外聘研发人员劳务费、研发用设备租赁费、样品试制费等均可纳入;

　　委托研发需签订合同并取得合规发票，委托方按实际发生额的80%计入加计扣除基数。

　　第三步：高效申报——用好“预缴+留存备查”机制

　　在企业所得税季度预缴申报表(A类)中勾选“科技型中小企业”标识;

　　填报《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，系统自动计算扣除额;

　　所有研发项目资料(立项书、预算、验收报告、费用凭证等)需留存备查至少10年。

　　四、风险提示：这些“雷区”不能踩

　　1. 虚假归集研发费用

　　将管理人员工资、销售费用等混入研发支出，易被税务稽查认定为偷税。

　　2. 未及时入库或编号失效

　　未在当年完成科技型中小企业登记，无法享受120%优惠，仅可按一般企业100%扣除。

　　3. 研发项目管理缺失

　　无立项文件、无过程记录、无成果产出，难以证明研发真实性。

　　4. 跨期费用错配

　　将非所属年度的研发支出提前或延后归集，影响扣除准确性。

　　五、政策红利背后的深意：激励企业“敢投入、真创新”

　　此次加计扣除比例提升，不仅是减税，更是国家战略导向的体现：

　　降低创新成本：每增加1元研发投入，企业实际支出成本下降0.3元以上;

　　鼓励长期投入：通过税收杠杆引导企业持续加大基础研究和关键核心技术攻关;

　　推动“专精特新”成长：为“小巨人”企业培育提供坚实资金支持。

　　据测算，若一家科技型中小企业年研发投入1000万元，2025年可额外减少应纳税所得额200万元，节省企业所得税50万元(按25%税率)，相当于为企业“返还”5%的研发投入。
 

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