根据《广州市财政局 广州市科学技术局 广州市人力资源和社会保障局 国家税务总局广州市税务局印发广州市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法(2023年修订)》(穗财规字〔2023〕4号)，现将《广州市2023、2024纳税年度粤港澳大湾区个人所得税优惠政策境外人才财政补贴申报指南(2025年)》印发给你们。
 

　　一、申报时间

　　2025年8月20日至10月20日受理2023、2024纳税年度个人所得税优惠政策财政补贴申请。
 

　　二、适用范围

　　在广州市行政区域范围内工作、符合条件的境外人才(含高端人才、紧缺人才)，可对其2023、2024纳税年度(即上述自然年度的1月1日至12月31日)在广州市缴纳的个人所得税已缴税额超过按应纳税所得额15%计算的税额部分申请财政补贴。该补贴免征个人所得税。每个纳税年度每位纳税人的个人所得税财政补贴额最高500万元。

　　境外人才同时符合粤港澳大湾区个人所得税优惠政策和南沙区港澳居民个人所得税优惠政策的，可自行选择享受其中一项优惠，不得同时享受多项优惠。
 

　　三、申报条件

　　(一)基本条件

　　1.身份条件：申请人属于香港、澳门永久性居民，取得香港入境计划(优才、专业人士及企业家)的香港居民，台湾地区居民，外国国籍人士，取得国外长期居留权的回国留学人员和海外华侨。

　　在纳税年度内，申请人因取得国外长期居留权或国籍、居民身份发生变化因而符合上述身份条件规定的，且符合有关条件的，自取得国外长期居留权或身份变化次月起，享受财政补贴。

　　在纳税年度内，申请人因丧失国外长期居留权或国籍、居民身份发生变化不再符合上述身份条件规定的，自丧失国外长期居留权或身份变化次月起，不再享受财政补贴。

　　2.工作条件：申请人纳税年度内在广州市注册的企业和其他机构任职、受雇，或在广州市提供独立个人劳务，或在广州市从事生产、经营活动，且纳税年度内在广州市工作累计满90天以上(不含90天)，并在广州市依法缴纳个人所得税。

　　申请人一个纳税年度在广州市工作的天数，是指在广州市实际停留的天数。申请人在广州市停留的当天不足24小时的，按照半天计算在广州市的工作天数。

　　3.诚信条件：申请人应当遵守法律法规、科研伦理和科研诚信，依法纳税，未受过刑事处罚，不违背公序良俗，申请时未被列入严重失信主体名单。

　　4.其他条件：申请人于2023、2024纳税年度领取过广州市高层次人才奖励补贴等人才奖励或补贴，享受广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的境外人才财政补贴额需扣减所属年度已发放的人才奖励或补贴金额。

　　(二)人才条件

　　1.境外人才粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴(高端人才)。申请人应符合省落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策规定的人才范围，且符合《广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目高端人才目录》标准(附件1)。

　　高端人才资格的时点，以国家、广东省、广州市各类重大人才工程管理机关的人才认定文件(发文名单)、确认函、证书证件的生效或有效时间为准。

　　2.境外人才粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴(紧缺人才)。申请人应符合省落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策规定的人才范围，符合《广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目紧缺人才目录》标准(附件2)，且紧缺人才的纳税年度个人所得税应纳税所得额应达到30万元人民币以上。

　　紧缺人才资格的时点：

　　(1)有行业或工种专门技能认证的，以技能认证部门颁发的执业资格证、职称证、技能证的生效或有效时间为准。

　　(2)无行业和工种专门技能认证的，以学历、学位证书或工作单位说明申请人所从事岗位(工种)的生效或有效时间为准。

　　3.享受补贴的时点规则。申请人获得高端、紧缺人才资格时点处于纳税年度内的，可享受相应纳税年度的财政补贴;高端、紧缺人才资格时点在纳税年度结束以后才生效的，不享受相应的纳税年度财政补贴。

　　(三)申请人所在工作单位条件

　　1.申请人所在工作单位基本条件。

　　(1)在广州市依法注册的企业、机构。

　　(2)遵守法律法规。至受理机关受理之日，不得有以下情形之一：

　　a.近5年内存在重大税收违法行为记录的。

　　b.在经营异常名录内的。

　　c.经查询公共信用信息平台，被列入严重失信主体名单的。

　　2.申请人所在工作单位其他条件。申请人所在工作单位应当符合本申报指南附件1或附件2所述企业或机构条件，且相关资质条件在对应纳税年度内有效。
 

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