一、政策核心：5%不是加计扣除比例，而是地方财政奖励

　　需特别澄清：

　　• 国家层面：科技型中小企业(含瞪羚企业)开展研发活动，其实际发生的研发费用，未形成无形资产的，在按规定据实扣除基础上，按100%加计扣除(即“1+1”模式，相当于税前扣除200%);

　　• 广州地方层面：在此基础上，对经认定的广州市瞪羚企业，按其年度可加计扣除研发费用总额的5%，给予一次性财政奖励，单个企业年度最高不超过300万元。

　　二、谁可以申请?三大硬性条件缺一不可

　　企业须同时满足以下条件，方可申报5%研发费用奖励：

　　1. 资质要求：已纳入广州市科学技术局最新发布的《广州市瞪羚企业名录》(通常每年10–12月公布);

　　2. 税务合规：在广州市依法注册、纳税，且无重大税收违法或失信记录;

　　3. 研发费用真实合规：研发费用已通过企业所得税汇算清缴申报，并经税务机关确认可加计扣除，且归集范围符合《研发费用加计扣除政策执行指引(2.0版)》要求。

　　三、哪些费用可计入?归集口径须严格对标国家规范

　　可纳入5%奖励基数的研发费用，必须与企业所得税汇算清缴中申报的可加计扣除研发费用一致，主要包括：

　　• 人员人工费用(含直接研发人员工资、五险一金);

　　• 直接投入费用(材料、燃料、动力、检测费等);

　　• 折旧费用(研发仪器设备);

　　• 无形资产摊销(软件、专利等);

　　• 新产品设计费、试验费、论证评估费;

　　• 其他相关费用(不超过总研发费用10%)。

　　不可计入的情形：

　　• 委托境外研发费用(仅境内委托可按80%计入);

　　• 财务、行政等非直接研发人员薪酬;

　　• 与研发无关的差旅、会议、招待费;

　　• 已资本化的研发支出(如形成专利后摊销部分可计入，但开发阶段资本化支出不可)。

　　四、常见误区与风险提示

　　• 误区1：“只要研发投入大就能拿奖励”

　　必须是税务认可的可加计扣除部分，非会计账面研发支出。

　　• 误区2：“5%是提高加计扣除比例”

　　实为现金奖励，不影响所得税计算，但需计入企业收入(通常为不征税收入，需合规处理)。

　　• 风险点：若后续税务稽查调减研发费用，已发放奖励可能被追回。建议企业留存完整研发项目立项、过程、成果档案。
 

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